作者：封国昌独立税顾明利配资端，公号文章150万字+
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做企业难免有内部资金调配，很多人听说“统借统还”能免增值税，但实操中总有疑问：孙公司能不能享？子公司转借行不行？自己公司算不算“集团”？其实想享受这个优惠，先得吃透政策的4项核心要求，再解决常见疑问。今天就用大白话把这两件事讲清楚，看完不用再翻文件。
第一部分：统借统还免增值税，必须满足4项核心要求（依据36号文）不管是子公司还是孙公司享受优惠，都得先符合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号文）的4项硬要求，缺一不可：
1. 主体要对：只能是“集团”或“集团核心企业”统借方（借钱出去的一方）必须是企业集团本身，或者集团里有主导地位的核心企业（比如集团总部、负责统筹资金的核心子公司）；借钱的对象也只能是“集团内下属单位”——子公司、分公司、孙公司这些，只要在集团体系内都算，非集团成员绝对不行。
2. 管理要“三统一”：资金、划拨、还本付息全统筹钱得“从统借方走一遍”，不能让下属单位自己对接金融机构：
资金统一：从银行等金融机构借的钱，由集团/核心企业统一管理，下属单位不能自己去借；划拨统一：资金由统借方直接分给下属单位，不是下属单位借了再转借；还本付息统一：下属单位把利息交给统借方，再由统借方统一还给金融机构，不能让下属单位直接跟银行结算。3. 利率不能高：收的利息不超过金融机构利率集团/核心企业向下属单位收的利息，只能等于或低于从银行等金融机构借的利率，绝对不能上浮。比如集团从银行借钱利率是4.5%，收子公司的利息最多4.5%明利配资端，要是收5%，就没法免税，得全额交增值税。
4. 发票要开对：只能开“免税”的增值税普通发票因为是免税项目，统借方给下属单位开利息发票时，税率栏要选“免税”，而且只能开增值税普通发票——不能开专用发票，就算开了，下属单位也不能抵扣进项税，还可能因开票不合规出问题。
第二部分：4个高频问题，看完不踩坑搞懂了核心要求，再看实操中最常问的4个问题，答案就很清晰了。
问题一：孙公司能不能享受这个免税政策？答案：能，但关键是“资金直达”，符合“三统一”。
孙公司属于“集团内下属单位”，只要资金是集团母公司或核心企业直接借给孙公司（不是子公司先借再转借），同时满足利率不超标准、发票开对，就能享受免税。比如：集团总部从银行借2000万，直接打给孙公司用，收的利息按银行利率算，开了免税普票——这就符合所有要求，能免增值税；但如果是“集团→子公司→孙公司”（子公司二次转拨），就违反了“划拨统一”要求，孙公司用的这笔钱没法免税。
问题二：子公司借钱给集团/其他子公司，能免税吗？答案：不能，因为资金路径反了，不符合主体和“三统一”要求。
统借统还要求“自上而下”：只能是集团/核心企业先从金融机构借钱，再分给下属单位；而“子公司借钱再转借”，不管是借给集团还是其他兄弟子公司，都是“自下而上”或“平级转借”——既不符合“统借方是集团/核心企业”的主体要求，也违反了“资金统一、划拨统一”的管理要求，所以不能免税。
比如：子公司A从银行借800万，转给母公司用，哪怕利息跟银行一样，A收的利息也得正常交增值税；但如果是母公司先借800万，再分给A用，母公司收的利息就符合要求，能免税。
问题三：税务上怎么认定“企业集团”？没这个身份，根本谈不了免税很多人以为“控股几家公司就是集团”，但税务认不认，看3个硬依据（按优先级排序）：
看“公示”（最常用）：2018年后不用办“企业集团登记证”，但母公司要在“国家企业信用信息公示系统”上，公示“集团名称+所有成员单位（子公司、孙公司等）”——只要公示了，税务基本认可；看“老证件”：2018年前办过“企业集团登记证”的，证件还能用，税务也认；看“主管部门证明”：比如国企由国资委出确认文件、特殊行业由主管部门盖章认定，有这些证明也可以。简单说：税务不认“口头集团”，只认“公示过、有凭证的集团”——这是享受优惠的大前提，连集团都不算，就别谈统借统还免税了。
问题四：公司名字里没有“集团”两个字，行吗？答案：行，名字是“面子”，公示是“里子”，税务只看“里子”。
不用纠结母公司名字带不带“集团”：只要母公司控股3家以上子公司，并且按要求在“国家企业信用信息公示系统”完成了集团信息公示，哪怕名字叫“XX科技有限公司”，也会被认定为“企业集团”；反过来，就算名字叫“XX集团有限公司”，但没做公示，也不符合“企业集团”认定要求，照样没法享受免税。
第三部分：2个实操提醒先查“集团身份”：登录“国家企业信用信息公示系统”（http://www.gsxt.gov.cn/），看看母公司有没有公示集团信息——没公示的赶紧补，这是享受优惠的第一步；再理“资金路径”：对照4项核心要求，梳理内部借款：统借方是不是集团/核心企业？资金是不是自上而下直达？利率和发票对不对？有不符合的及时调整，别踩坑。如果还不清楚怎么在“国家企业信用信息公示系统”做集团公示，可以参考文末指南，3步就能搞定。
附件：集团信息公示操作指南（超简单）登录：用母公司的“统一社会信用代码+密码”，登录“国家企业信用信息公示系统”；填报：找到“集团成员信息公示”入口，填集团名称（一般是“母公司名+集团”），再录入所有成员单位的名称和信用代码；提交：核对信息没错后提交，提交后截图保存——公示完成，税务就能查到了。注意：只能母公司操作，子公司没权限；以后新增/注销子公司明利配资端，记得及时更新公示信息。
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